1、一般纳税人(包括住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业等自开增值税专用发票的小规模纳税人)当月开具的增值税专用发票发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理,并重新开具增值税专用发票。发票作废:当月、未抄税、未认证或认证不符(如数据未进入发票管理新系统等情况)三个条件。还有一个重要条件:发票联、抵扣联要退回。如果发票跨月,不能作废,只能冲红。
2、增值税普通发票开具错误可即时作废,如果跨月了不能作废,可以直接开具红字增值税普通发票,再开具正确蓝字增值税普通发票。纳税人需要开具红字增值税普通发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
3、发票税率(征收率)开具错误又跨月了,不能完成正常申报,纳税人应持《增值税纳税申报表》等相关资料至办税服务厅综合服务窗口按适用税率或征收率申报缴纳增值税;次月开具红字发票,再开具正确的蓝字发票;如形成多缴税款,纳税人可以申请退税,也可留抵后期应纳税额。
4、 *** 开具错误可即时作废重新开具;如果跨月了不能作废,纳税人应将增值税发票全部联次退回办税服务厅申请开具红字增值税发票,再开具正确蓝字增值税发票。对此前因代开增值税发票已经缴纳的税款,纳税人可以向税务机关申请退税。
发票违规作废,后果很严重,有的企业为了恶意隐瞒收入,销售方与接票方在有真实业务的前提下恶意串通,销售方将开具的部分发票违规作废(未收回发票联),接票方将发票联虚列成本,达到偷税目的。
如何预防发票开错?开具发票时注意检查以下4项内容:正确填写纳税人识别号;正确选择商品和服务税收分类编码;正确选择发票的适用税率、征收率;有需要填写备注栏,要如实填写发票备注栏。
“金三”系统确实很强大,通过推行发票电子底账,逐一实时采集、存储、查验、对比发票全要素信息,假如没有真实业务,不要再找发票抵扣了,金税三期会随时比对出来。金税三期上线之后,只要发现企业买发票的企业走逃或者虚开,税务就会随时展开追查。发票不是小事,会计人要给以足够的重视,以后别在发票上面栽跟头。。
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