捐赠表现为无偿将自己的财产送给相关利益人,捐赠资产包括现金资产和非现金资产。捐赠支出在会计核算中直接计入当期损益,计入“营业外支出”账户。在实务操作中,捐赠的会计处理具体是怎么做的呢?捐赠的税收问题?本文详细介绍捐赠的会计处理以及捐赠涉税的相关概念。
一、捐赠的会计处理
1、捐赠方
在会计上,捐赠方捐赠的行为一般是计入营业外支出,总的来说,
分录大概是:
借:营业外支出
贷:xx资产(货币资金,固定资产清理,库存商品等等)
2、受赠方
一般是计入营业外收入。
如果对方开具了增值税专用发票,认证通过就有进项税抵扣,如果对方不开发票,或开普通发票,就不能抵扣进项税。
会计分录是:
借:库存商品(公允价值,市价,也就是发票的不含税金额)
应交税费——应交增值税(进项税额)(可能有,也可能没有,取决于有没有增值税专用发票)
贷:营业外收入
二、捐赠支出涉税问题
1.捐赠的是货物、劳务时,不论是自产的、委托加工的还是外购的,均视同销售计算增值税。
2.捐赠的是自产的应税消费品要视同销售,计算消费税。
3.捐赠的是土地使用权、不动产时,要视同销售计算营业税。
4.在计算所得税时,捐赠支出受三个方面限制:捐赠途径、捐赠对象、捐赠金额。
以上,就是捐赠的会计处理的相关内容,关注会计网,获取更多资讯。
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