有一个点,很多小伙伴们不清楚,那就是关于商业汇票的,比如商业承兑汇票,银行承兑汇票等,这些业务发生后归属到“应收票据”科目中核算,今天就以下4种情况并结合案例,简单说说如何做账务处理。
一、带息商业汇票账务处理
天润公司于2020年3月31日销售一批商品,货款102000米,增值税额13260米(以下均为13%税率),当日收到商业承兑汇票面值115260米,年利率6%,期限5个月。
为简化核算,假设天润公司于上半年未和年度终了计提应收票据利息。根据上述资料,作会计分录如下:
(1)3月31日收到票据时
借:应收票据 115260
贷:主营业务收入102000
应交税费—应交增值税(销项税额)13260
(2)6月30日计提利息时
应计利息=115260×6%×3÷12=1728.9
借:应收票据 1728.9
贷:财务费用 1728.9
(3)8月31日到期收到票款时,应编制会计分录如下。
到期价值=115260×(1+6%×5/12)=118141.5,
到期利息=118141.5-115260=2881.5
借:银行存款 118141.5
贷:应收票据 116988.9
财务费用 1152.6
(4)如果商业承兑汇票到期日,如果付款人无力支付票款,企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票据通知书等,按应付票据的账面价值,借记“应收账款”,贷记“应收票据”科目,以后不再计提利息。
会计分录为:
借:应收账款 116988.9
贷:应收票据 116988.9
二、无息商业汇票账务处理
若天润公司销售一批产品给萌牛公司,货已经发出,货款10000米,增值税额为1300米,按照合同约定3个月以后付款,萌牛公司交给天润公司一张3个月到期的商业承兑汇票,票面金额为11300米,其账务处理 *** 如下:
(1)天润公司收到该票据时,
借:应收票据11300
贷:主营业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1300
(2)3个月后,该项票据到期,天润公司收回款项11300米,存入银行,会计分录为:
借:银行存款 11300
贷:应收票据 11300
(3)如果该项票据到期,萌牛公司无力偿还,天润公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目,会计分录为:
借:应收账款 11300
贷:应收票据 11300
当企业出现现金短缺时,可以将其持有的、未到期的应收票据找银行办理贴现,把这部分钱提前提出来使用。
三、商业汇票贴现账务处理
天润公司2020年3月1日向b企业销售商品一批,价款80000米。增值税率13%,产品已经发出,收到对方一张价值90400米的已承兑带息商业承兑汇票,期限6个月,票面年利率8%,天润公司于2021年4月9日将票据向银行贴现,贴现率9%。票据到期后,萌牛公司均无力支付,天润公司接银行通知将该贴现票款转逾期贷款处理。
(1)贴现时的会计处理为:
计算本利和:90400×(1+8%×6/12)=94016(米)
计算贴现息:94016×9%×144/360=3385(米)
实收贴现金额:94016-3385=90631(米)
借:银行存款 90631
财务费用 3385
贷:应收票据——面值 94016
(2)转逾期贷款时:
借:应收账款——萌牛公司 94016
贷:短期借款 94016
四、银行汇票背书账务处理
应收票据是企业的债权,企业是可以自主选择背书 *** ,起到了银行存款或者现金的功能。
比如,天润公司将持有未到期的银行承兑汇票,价值25000米,背书 *** 给了一家建材企业,用来购买一批建材搭建新牧场,取得不含税专票30000米,税额3900米,并签发一张转账支票,用于支付差额8900米,材料已经收到并验收入库,会计分录:
借:材料采购 30000
应交税费——应交增值税(进项税额)3900
贷:应收票据 25000
银行存款 8900
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