公司由于企业改制、倒闭、停止运营等状况，会产生公司清算。

　　因为公司清算业务流程并不是常常产生，许多财务人员非常少碰到。而一旦碰到后，因为沒有触碰过，对一些税收难题就愣住，今日尤其梳理有关的税收解决。

　　公司清算中涉及到的税收比较多，下边各自表明。

　　一、公司清算的归类

　　《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（税务总局[2009]60号）第二题要求："下述公司应开展结算的企业所得税解决：(一)按《公司法》、《企业破产法》等要求必须开展结算的公司；(二)企业改制中必须按结算解决的公司。"

　　因而，公司清算中的所得税解决必须分成两大类，实际归类如表-1。

　　表-1

　　公司清算的税收解决关键包含三个层面：

　　1.在对公司财产开展应急处置全过程中造成的被结算公司方面的企业所得税难题。

　　2.公司向公司股东分派剩下财产全过程中所造成的公司股东方面的企业所得税难题（公司股东是所得税，本人公司股东是个人所得税）。

　　3.被结算企业员工获得经济补偿金、日常生活补贴等的个人所得税难题。

　　二、被结算公司的清算所得的税收解决

　　（一）公司清算期内

　　《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]388号）配件2《中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明》要求："结算期内"：申报经营者具体生产运营停止之日至申请办理结束结算事务管理之日止的期内。

　　因为该要求十分含糊，在操作实务中常常存有异议。

　　因而，针对结算期内，必须了解并留意：

　　1.不管结算期内是不是超出、小于或等于12个月，都视作一个缴税本年度解决；

　　2.一个公司如果是本年度正中间停止运营，则停止运营前归属于一切正常生产运营本年度，停止运营后则进到结算期内。

　　3.结算逐渐日的明确，必须融合《公司法》《企业破产法》等有关法律法规综合性分辨。

　　4.公司所得税清算期内应该是自经营者逐渐结算之日起至经营者在负责人税务局申请办理完销户税务变更日止。

　　（二）应缴税收入额

　　依据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]388号）配件2《中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明》：

　　公司清算期内应缴税收入额=清算所得-不征税收入-不征税收入-别的免税政策个人所得-填补其他应付款亏本

　　（三）征收率

　　《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]388号）配件2《中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明》：

　　第12行"征收率"：申报公司企业所得税法要求的征收率25%

　　因而，公司清算期内不属于一切正常的生产运营期内，不可以享有法律规定的增值税免税政策优惠，一律可用25%的征收率。

　　（四）征缴管理 ***

　　三、被结算公司公司股东的清算所得的税收解决

　　（一）经营者

　　被结算公司的公司股东，包含公司公司股东和本人公司股东，牵涉到所得税和个人所得税的解决。

　　（二）税收分类及应缴税收入额

　　针对被结算公司的公司股东，从被结算公司剩下资产中分刘海回的资产，超过其项目投资成本费（计税依据），分状况可用不一样的税收及税收分类。

　　应缴税收入额=分到的剩下财产-项目投资成本费（计税依据）

　　四、公司清算涉及到员工的个人所得税难题

　　公司清算，代表着企业员工将遭遇着失业下岗，因而结算公司应劳动法规定给与经济补偿金等。

　　（一）消除劳务关系获得的一次性赔偿收益

　　《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（税务总局﹝2018﹞164号）第五条要求：本人与用人公司消除劳务关系获得一次性赔偿收益（包含用人公司派发的经济补偿金、日常生活补助金和别的补助金），在本地去年员工平均收入3倍金额之内的一部分，免税个人所得税；超出3倍金额的一部分，不划入当初综合所得，独立可用综合性所得税税率表，测算缴税。

　　（二）破产企业员工获得一次性安家费免税政策

　　《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 》（税务总局[2001]157号）第三条要求，公司按照相关法律法规相关法律法规宣布破产，企业员工从该破产企业获得的一次性安家费收益，免税个人所得税。

　　五、公司清算涉及到的别的税收

　　（一）所得税

　　公司清算全过程中，结算公司很有可能会应急处置固资、库存商品、房产、无形资产摊销等，如果是出让或竞拍给无关系的第三方，依照一切正常的销售不动产、动产抵押、无形资产摊销开展所得税解决。如果是把所述财产分配给公司股东，应依照《增值税暂行条例》要求，视同销售解决。

　　依据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国税总局公示2011年第13号）要求：假如公司清算是由于企业改制造成的，将所有或是一部分商品财产及其两者之间关联的债务、债务和人力资本一并出让给别的企业和本人，不属于所得税的缴税范畴，在其中涉及到的货品出让，不征缴所得税。

　　（二）土增

　　公司清算全过程中，产生房产出让的，应依规交纳土增。

　　（三）房产契税

　　依据《财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（税务总局〔2015〕37号）要求，债务人（包含破产企业员工）承担破产企业抵付负债的土地资源、房子所有权，免征契税；对非债务人承担破产企业土地资源、房子所有权，凡依照相关相关法律法规现行政策妥善解决原公司所有员工，与原公司所有员工签署服务项目期限不少于三年的劳动者用工协议的，对其承担所买公司土地资源、房子所有权，免征契税；与原公司超出30%的员工签署服务项目期限不少于三年的劳动者用工协议的，递减征缴房产契税。

　　（四）别的税收

　　针对别的税收，沒有确立能够享有相对的税收优惠政策现行政策，最少沒有具备广泛约束的相关法律法规和行政规章。仅仅在特殊案子中有专业的要求，归属于特事特办，不具备推导可用法律效力。能够查找到的充分必要条件仅有一件，便是大连市证劵的破产案。在这个案件中，国家财政部和国税总局下发文件（税务总局〔2003〕88号）：对大连市证劵在结算期内接受债务、偿还债务全过程中签署的产权年限迁移书据，免税合同印花税；对大连市证劵在结算期内已有的和从负债方接受的房地产业、车子免税房地产税、城区土地税和车船使用税；大连市证劵在结算全过程中催款债务时，免税接受土地使用权证、房屋产权应交纳的房产契税；大连市证劵破产财产被清算组成员用于偿还债务时，免税大连市证劵市场销售出让货品、房产、无形资产摊销、商业票据、单据等应交纳的所得税、增值税、大城市维护保养基本建设税、教育附加费和土增。