首先,我们先来看看小规模纳税人的定义:
小型微利企业:主要用于“企业所得税”,符合一定条件的,属于企业所得税范畴的小型微利企业,享受企业所得税优惠。
小规模纳税人:主要用于“增值税”,增值纳税人一般分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。在一定销售额标准以下(目前为年500万米),属于小规模纳税人,符合一定条件的,还可以享受小规模纳税人税收优惠。也就是说,小规模纳税人与企业所得税(税率、优惠等)并不是直接对应的关系。
但是,小规模纳税人也可以同时是小型微利企业,享受企业所得税优惠:
1、小规模纳税人也可享受企业所得税优惠
对于增值税小规模纳税人,一般营业额不会很大(连续12个月超过500万即不再是小规模纳税人),所以只要符合企业所得税范畴下的“小型微利企业”条件,即可享受企业所得税优惠政策。
2、小型微利企业条件
享受的最新税收优惠政策文件为《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号),根据该文件,小型微利企业需同时符合四个条件:
从事国家非限制和禁止行业;
年度应纳税所得额不超过300万米;
从业人数不超过300人;
资产总额不超过5000万米。
3、企业所得税税率(小规模纳税人和一般纳税人均适用)
应纳税所得税超过300万米,税率25%
应纳税所得额大于100万米、小于或等于300万米,税率20%,同时应纳税所得额按50%计算,按此计算,实际税率为10%。应纳税所得额大于0,小于或等于100万米,税率20%,同时应纳税所得额按25%计算,按此计算,实际税率为5%。
综上所述,我们可以得出:
1. 小规模纳税人不符合企业所得税小型微利条件时,企业所得税税率为25%。
2. 小规模纳税人符合企业所得税小型微利条件,同时应纳税所得额在100万至300万之间,企业所得税税率为20%,同时应纳税所得额按50%计算,即实际税率10%(所得税费用=应纳税所得额*税率)。
3. 小规模纳税人符合企业所得税小型微利条件,同时应纳税所得额在100万以下,企业所得税税率为20%,同时应纳税所得额按25%计算,即实际税率5%(所得税费用=应纳税所得额*税率)。
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